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5 septiembre, 2010

11/08/2008 – Artículo de TEA – Publicado por el diario El País – Ente Emisor de Normas Contables

por Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez

Ente emisor de normas contables – Publicado por el diario El País – 11/08/2008

Artículo creado por TEA

http://elpaisweb2.elpais.com.uy/Suple/EconomiaYMercado/08/08/11/ecoymer_362890.asp

1. Introducción

Con fecha 21 de julio de 2008 el Poder Ejecutivo envió al parlamento un Proyecto de Ley referente a la creación del Ente Emisor de Normas Contables. El mismo, como es expresado en la exposición de motivos, es un interesante esfuerzo de conformar una institucionalidad creíble y eficiente que lidere el proceso de emisión de normas contables adecuadas de aplicación obligatoria y de regulación de las prácticas de auditoría, en la búsqueda de una mejora en la transparencia informativa en los mercados.

Indudablemente, en caso de aprobarse el citado proyecto, impactará en aquellos que de una u otra forma se encuentran vinculados al proceso de emisión de Estados Contables. Es por esto que hemos entendido de interés difundir los aspectos más relevantes del mismo.

2. El Proyecto de Ley

Se propone la creación del “Instituto de Normas Contables Adecuadas” (INCA) con la finalidad de promover la ejecución de la política pública de transparencia informativa en los mercados.

Los cometidos del INCA serán:

a) la emisión, divulgación e interpretación de normas contables adecuadas de aplicación obligatoria,

b) el contralor de la aplicación de las normas emitidas, y

c) el asesoramiento a los organismos estatales respecto a la mejora continua de la transparencia informativa.

Para cumplir con el primer cometido se propone, entre otras, las siguientes atribuciones:

- adoptar y/o adaptar normas contables reconocidas internacionalmente,

- emitir normas contables en los aspectos no contemplados en la normativa internacional,

- desarrollar actividades de divulgación y capacitación con relación a las normas emitidas,

- promover actividades de investigación, difusión y publicación de la normativa contable.

En lo que a nuestro juicio constituye la mayor novedad de este proyecto, se propone que el INCA pueda:

- regular y controlar la aplicación de las normas contables adecuadas por parte de los emisores de Estados Contables, y

- aplicar las sanciones que pudieran corresponder.

Con respecto al primer punto, el proyecto establece que dichas actividades “con el alcance que determine la reglamentación” podrán ser realizadas “en forma directa o indirecta”, en cooperación o a través de “unidades reguladoras sectoriales, de profesionales y firmas que prestan servicios de auditoría, asesoramiento contable o de otro tipo de agentes”.

Con respecto al segundo punto, y dado su interés, transcribimos íntegramente el artículo 6º propuesto:

“El Instituto controlará, de parte de los emisores de estados contables, el adecuado cumplimiento en la aplicación de las Normas Contables Adecuadas de carácter obligatorio en la formulación de los mismos.

El Instituto, en caso de violación de la presente ley, podrá aplicar al ente emisor de estados contables, a los integrantes de su órgano de administración o dirección, así como al titular de empresas unipersonales, sanciones de observación, apercibimiento y multa, que serán en todos los casos de carácter público.

La tipificación de las infracciones que dará mérito a la aplicación de sanciones será establecida por la reglamentación de la presente ley, así como, en cada caso, la entidad y monto de estas últimas. El procedimiento para su aplicación estará regulado por las normas del debido proceso, garantizando el derecho de defensa de los involucrados.

El monto de las multas a establecer deberá graduarse de acuerdo a la entidad de la infracción y su máximo no podrá superar el importe equivalente a 100.000 Unidades Indexadas.

En caso de que la infracción contenga o se relacione con elementos aparentemente dolosos, el Instituto deberá presentar la correspondiente denuncia penal”.

Indudablemente, el tema de la capacidad sancionatoria, constituye el elemento más importante y polémico del proyecto de ley bajo análisis.

Las primeras reflexiones que nos merece el citado artículo son:

a) Concordamos con que un organismo del estilo del propuesto tenga capacidad sancionatoria en determinadas circunstancias, sobre todo en sociedades que recurren al ahorro público. En efecto, estamos convencidos que éste es un aspecto central para que un organismo emisor de normas pueda imponer su aplicación y por consiguiente cumplir con sus objetivos.

b) No nos parece adecuado que se delegue en la reglamentación la “tipificación de las infracciones”, así como la entidad y monto de las sanciones. El marco conceptual de las infracciones y sanciones debería, a nuestro juicio, ser aprobado por el legislador e incluido en la propia ley de forma de garantizar a los emisores de los Estados Contables sus derechos.

Es bueno precisar que el proyecto incluye un artículo en el que se delimita la responsabilidad por la emisión de Estados Contables. Establece que dicho proceso es “de entera responsabilidad de los administradores de la entidad emisora”, siendo éstos, el órgano de dirección o administración en el caso de sociedades y el titular en el caso de empresas unipersonales. Los profesionales que trabajen en relación de dependencia, tendrán la responsabilidad prevista para los dependientes en las normas de derecho común, salvo que efectúen una actuación dictaminante. En tal sentido, “los Contadores Públicos que firmen informes profesionales de Auditoría, Revisión Limitada y Compilación de Estados Contables serán responsables, en el marco de las disposiciones que regulan su actuación profesional, de acuerdo con el alcance de los trabajos profesionales para los cuales hayan sido contratados”.

Es este último punto, en conjunción con algunos comentarios efectuados en la exposición de motivos, el que nos provoca mayores dudas. En tal sentido se nos generan entre otras las siguientes interrogantes: ¿es potestad del INCA regular la actuación profesional de los Contadores Públicos en su actuación dictaminante?; en caso que la respuesta sea positiva, ¿son aplicables a los Contadores Públicos sanciones en caso de incumplimientos?; ¿en qué casos?; ¿qué sanciones?; etc.

Seguramente la Ley, en caso de aprobarse, deberá contener mayores precisiones sobres los temas en cuestión.

Finalmente, con relación a la dirección y administración del Instituto se propone la creación de un Directorio compuesto por tres miembros rentados. La designación le corresponderá a “el Presidente de la República actuando en Consejo de Ministros previa venia de la Cámara de Senadores”. Los integrantes del Directorio serán personas que “aseguren independencia de criterio, eficiencia, objetividad e imparcialidad en su desempeño siendo éste incompatible con el ejercicio de la actividad profesional en el área contable, con exclusión de la actividad docente”.

La Comisión Asesora de Normas Contables Adecuadas será un órgano asesor del Directorio del INCA. La misma estará “integrada por el Presidente del Directorio del Instituto y por representantes honorarios designados por el Poder Ejecutivo” a propuesta de los “usuarios” y los “emisores” de los Estados Contables; “de las profesiones contable y jurídica, de la academia y de representantes de los siguientes organismos estatales de control: Banco Central del Uruguay, Dirección General Impositiva y Auditoría Interna de la Nación”.

3. A manera de conclusión

El proyecto de ley bajo análisis reviste una importancia manifiesta para todos aquellos que participan en el proceso de emisión de Estados Contables. Es, a nuestro juicio, absolutamente compartible la preocupación del Gobierno de mejorar la ejecución “de la política pública de transparencia informativa en los mercados”. Parece sensata la creación de un “Instituto de Normas Contables Adecuadas” con los fines descriptos. Entendemos que la capacidad sancionatoria es un elemento relevante para el cumplimiento de los fines de un organismo emisor de normas.

Nuestras preocupaciones o dudas se concentran en la posibilidad o no del Instituto de regular la actuación profesional dictaminante de los Contadores Públicos y en la excesiva potestad que se delega en la reglamentación en lo referente a las sanciones a aplicar en caso que los emisores incumplan con la normativa prevista.

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5 septiembre, 2010

21/07/2008 – Proyecto de Ley enviado por el P.Ejecutivo – Creación del Ente Emisor de los Estados Contables

por Contador Público (Uruguay) Darío Aurelio Abilleira Alvarez

La importancia del tema está dado en el Artículo 3 del proyecto, en el último parrafo del mismo, dice que los Contadores Públicos que firmen informes profesionales … “serán responsables, en el marco de las disposiciones que su actuación profesional”

Proyecto de Ley enviado por el Poder Ejecutivo, creación Ente Emisor de Estados Contables 21 07 2008

 

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